Korekta VAT in minus

Korekta VAT in minus

Przepisy ustawy o VAT zobowiązują podatnika do dokonania korekty podatku od towarów i usług w przypadku, gdy z różnych przyczyn zmianie uległa podstawa opodatkowania. O ile moment dokonania korekty zwiększającej wartość podatku (in plus) nie powinien budzić wątpliwości, ponieważ dotyczące go warunki zostały wprost opisane przez ustawodawcę, szczególną uwagę należy poświęcić korekcie zmniejszającej kwotę podatku VAT (in minus).

Z art. 29a ust. 13 w związku z ust. 14 ustawy o VAT wynika, że prawo do dokonania korekty podatku in minus jest uzależnione od tego, kiedy strony transakcji ustaliły między sobą warunki wystawienia faktury korygującej. Dotyczy to zarówno sytuacji, gdy podczas wystawienia faktury pierwotnej miała miejsce pomyłka lub zdarzeń przyszłych, jak chociażby zwrot towaru.

Zasady korekty VAT.

Z powołanych przepisów wynika, że co do zasady, jeżeli podatnik nie dysponuje innymi niż faktura korygująca dokumentami, to właśnie ona będzie dokumentem definiującym warunki dokonania korekty. Nabywca w przypadku otrzymania faktury korygującej i niedokonania sprzeciwu jej wystawienia nie może zatem powoływać się na brak uzgodnienia warunków transakcji – jest on wówczas zobowiązany do skorygowania podatku naliczonego.

Niemniej jednak stawiając wymóg posiadania dokumentacji określającej warunki dokonania korekty, ustawodawca nie sprecyzował, jaką formę musi ona przyjąć. Należy zatem przyjąć, że może to być każde uzgodnienie do jakiego doszło między stronami transakcji, w tym dla przykładu regulaminy na stronach internetowych, których akceptacja wynika z przystąpienia do transakcji. Takie stanowisko potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 22 maja 2023 r. (0114-KDIP4-2.4012.157.2023.2.AA).

Tak rozumianym uzgodnieniem może być zawarcie umowy określającej w jakich sytuacjach nabywca uzyskuje prawo do odzyskania części wynagrodzenia, np. ze względu na przyznany mu w ustalonych warunkach rabat. Przesłanki uzasadniające obniżenie podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego mogą być również zawarte w regulaminach realizacji sprzedaży lub ogólnych warunkach umowy, których akceptacja dokonywana jest w momencie przystąpienia nabywcy do transakcji. W tego typu przypadkach uzgodnienie stanowi wspomniany fakt przystąpienia do czynności stanowiący wyraz zgody na treść dokumentu.”

W omawianej kwestii ustawodawca daje stronom transakcji pewną swobodę w kwestii ustalenia momentu dokonania korekty VAT in minus. Należy jednak pamiętać, że kluczowe jest, aby korekta została dokonana przez nabywcę i sprzedawcę w tym samym momencie, co pozwoli na zachowanie kluczowej zasady neutralności podatku VAT.

Podsumowując, chcąc ustalić moment dokonania korekty VAT in minus, szczególnie istotne jest, aby dokładnie przeanalizować, czy pomiędzy sprzedawcą, a nabywcą nie doszło do zawarcia porozumienia w dowolnej formie, które mogłoby wpływać na warunki dokonania korekty.

Aby skutecznie radzić sobie z wymogami prawnymi i uniknąć potencjalnych problemów, warto korzystać z profesjonalnego doradztwa podatkowego. Tutaj z pomocą przychodzi m.in. LEX4YOU, oferując kompleksowe wsparcie w zakresie VAT, korekt podatkowych i nie tylko. Dzięki innowacyjnemu modelowi subskrypcyjnemu i stałemu dostępowi do doświadczonych doradców, LEX4YOU może zapewnić każdej organizacji indywidualną opiekę prawno-podatkową. Na bardzo korzystnych warunkach i bez żadnych ukrytych kosztów.

Bez względu na złożoność Twoich transakcji i procedur korekcyjnych, LEX4YOU pomoże Ci zrozumieć i wdrożyć odpowiednie rozwiązania, gwarantując zgodność z obowiązującymi przepisami. Szczegóły dotyczące ewentualnej współpracy znajdziesz na stronie internetowej.

Dodaj komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *